Rozwój sprzedaży internetowej, zarówno przez własne sklepy, jak i za pośrednictwem platform „marketplace”, takich jak Allegro, Amazon, czy Etsy, sprawia, że coraz więcej przedsiębiorców rozważa zastosowanie ryczałtu jako uproszczonej formy opodatkowania. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, choć pozbawiony możliwości rozliczania kosztów uzyskania przychodu, kusi prostotą rozliczeń i niskimi stawkami podatku. W artykule omówiono praktyczne zasady rozliczania sprzedaży e-commerce ryczałtem w 2025 roku, ze szczególnym uwzględnieniem stawek, obowiązku prowadzenia ewidencji, zasad rozliczania przychodu z „marketplace’ów”.
Wybór formy opodatkowania – kiedy możliwy jest ryczałt?
Zgodnie z ustawą z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt jest dostępny dla osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, spółek cywilnych osób fizycznych oraz spółek jawnych osób fizycznych, o ile ich przychody z poprzedniego roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro (art. 6 ust. 4 cytowanej ustawy).
Przedsiębiorcy chcący opodatkować swoją działalność w tej formie muszą:
- złożyć oświadczenie o wyborze ryczałtu do 20 dnia miesiąca następnego po miesiącu w którym osiągnął pierwszy przychód mający być podstawą opodatkowania ryczałtem (art. 9 ust. 1 cytowanej ustawy),
- upewnić się, że ich działalność nie jest wyłączona z możliwości zastosowania ryczałtu.
E-commerce, w większości przypadków, spełnia przesłanki pozwalające na wybór tej formy opodatkowania.
W takich sytuacjach warto skonsultować się z doradcą podatkowy Warszawa, który pomoże dobrać właściwą formę opodatkowania i uniknąć błędów w rozliczeniach
Jak rozliczać sprzedaż e‑commerce ryczałtem?
Rozliczenie ryczałtu w e-commerce opiera się na opodatkowaniu przychodu, bez możliwości odliczenia kosztów jego uzyskania. Przychodem w rozumieniu ustawy jest każda wartość pieniężna otrzymana przez przedsiębiorcę. W przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, w tym poprzez „marketplace’y”, przychodem będzie całość zapłaty, jaką konsument uiścił za towar.
W praktyce e-commerce oznacza to:
- opodatkowanie pełnej kwoty zapłaty otrzymanej od klienta,
- konieczność prowadzenia ewidencji przychodów zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 27 grudnia 2021 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów,
- składanie deklaracji rocznych PIT-28 .
Jeśli działalność prowadzona jest przez cały rok, rozliczeń dokonuje się miesięcznie lub kwartalnie, w zależności od przyjętej metody opłacania zaliczek na podatek.
Jaką stawkę stosować: 3%, 8,5% czy 12,5%?
W przypadku ryczałtu e-commerce stawka uzależniona jest od charakteru uzyskanego przychodu:
- 3% – przy działalności w zakresie handlu detalicznego i hurtowego,
- 8,5% – świadczenie usług najmu i dzierżawy własności intelektualnej i podobnych produktów, z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim,
- 12,5% – od nadwyżki ponad 100 000 zł przychodów z tytułu świadczenia usług opodatkowanych stawką 8,5%, o których mowa w art.12 ust.1 pkt 4 cytowanej ustawy.
Sprzedaż poprzez Allegro, w sklepie internetowym lub przez Amazon, to co do zasady działalność handlowa, objęta stawką 3%. Muszą być jednak spełnione łącznie następujące okoliczności:
- przedmiotem obrotu są towary handlowe,
- towar został nabyty w celu dalszej odsprzedaży,
- towar nie został przetworzony.
Wątpliwości może budzić, np. sprzedaż kursów online, subskrypcji czy licencji na oprogramowanie – w takich przypadkach konieczne jest każdorazowe zidentyfikowanie właściwej stawki, a w razie wątpliwości – złożenie wniosku o interpretację indywidualną (art. 14b Ordynacji podatkowej).
Dobrym rozwiązaniem jest skorzystanie z pomocy doradca podatkowy Warszawa Praga, który przeanalizuje specyfikę działalności i wskaże optymalną stawkę ryczałtu.
Jak prowadzić ewidencję przychodów online?
Zasady prowadzenia ewidencji oraz wzór ewidencji przychodów, zawarte są w rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2021 r. ewidencja przychodów może być prowadzona:
- w formie papierowej,
- w formie elektronicznej (np. w Excelu, programie księgowym, systemie ERP),
- z wykorzystaniem narzędzi integrujących dane z „marketplace’ów”.
Minimalne wymagania dla wpisów to:
- liczba porządkowa wpisu,
- numer dowodu uzyskania przychodu, np. faktury,
- data uzyskania przychodu,
- data sporządzenia wpisu,
- kwota przychodu.
Przedsiębiorca powinien prowadzić ewidencję na bieżąco, codziennie lub nie rzadziej niż raz w miesiącu, a w razie kontroli przedłożyć dokumentację potwierdzającą rzetelność wpisów (np. raporty z systemów sprzedaży, wydruki z konta Allegro, kopie faktur lub paragonów). Obowiązek przechowywania ewidencji oraz dokumentów wynosi 5 lat od zakończenia roku podatkowego, w którym nastąpiło rozliczenie podatku (art. 86 Ordynacji podatkowej), czyli co do zasady przez 6 lat.
Rozliczenie ryczałtu – najważniejsze obowiązki
W ciągu roku podatkowego przedsiębiorcy są zobowiązani do:
- prowadzenia ewidencji przychodów,
- opłacania zaliczek na ryczałt miesięcznie (do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni) lub kwartalnie (do 20 dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału kalendarzowego),
- składania deklaracji rocznej PIT-28, w terminie do 30 kwietnia roku podatkowego następującego po roku podatkowym wraz z ewentualnym załącznikiem PIT-28/A lub PIT-28/B (jeśli podatnik uzyskuje przychody ze spółki cywilnej lub jawnej).
Przykładowo, sprzedawca prowadzący działalność wyłącznie na Allegro, rozliczający się w formie ryczałtu i opodatkowany stawką 3%, po zakończeniu miesiąca (np. stycznia 2025 r.) wylicza sumę uzyskanego przychodu, oblicza 3% podatku i wpłaca zaliczkę do 20 lutego 2025r.
Podsumowanie
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w e-commerce, to rozwiązanie, które — przy właściwym zastosowaniu — może uprościć księgowość, ograniczyć obowiązki administracyjne i zapewnić korzystne obciążenia fiskalne. Warunkiem jest jednak precyzyjne ustalenie rodzaju przychodu, wybór odpowiedniej stawki oraz prowadzenie ewidencji zgodnej z przepisami.
W 2025 roku szczególną uwagę powinni zwrócić sprzedawcy korzystający z platform typu „marketplace”, gdzie przychody mogą być trudniejsze do rozliczenia z powodu automatyzacji i naliczanych prowizji. Kluczowe znaczenie ma tu nie tylko prawidłowe prowadzenie ewidencji, ale także regularna kontrola danych, które wpływają na rozliczenie ryczałtu.
Źródła:
- Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843.)
- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111, 497, 621, 622. 769, 820.)
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2021 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
- Portal podatkowy Ministerstwa Finansów: www.podatki.gov.pl
